第1篇 卷烟消费税调整对商企业影响调研报告
卷烟消费税调整对商企业影响调研报告
近日财政部和国家税务总局联合下发了《关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税[20xx]84号），对卷烟产品消费税政策进行了调整。这是实行消费税政策以来，国家对卷烟产品消费税政策进行的第四次调整。这给烟草商业企业带来了新的课题，如何在税收增加的同时，减少烟草商业企业压力呢？本文就此专题分析，以抛砖引玉。
这次卷烟消费税调整与历次相比，主要由以下新变化：卷烟分类标准调高；卷烟从价税率调高；卷烟纳税范围扩大。将导致烟草商业企业税赋增加；利润大幅减少；维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。
此次卷烟消费税政策调整是国家面对当前较为严峻的经济形势，缓解国家财政税收压力而进行的宏观调控，我们要站在“两个至上”的高度正确认识，同时也要积极研究，尽量将卷烟消费税政策变化的不利影响降到最低，以确保“卷烟上水平、税利保增长”的目标顺利实现。首先，调整营销思路，提高适应市场能力。其次，加大打假力度，维护良好的卷烟市场秩序。第三，开展技术创新，节能减耗促进效益快速增长。第四，加强工商协同，提高共同抵御风险能力。
总之，卷烟产品消费税政策调整对我们烟草商业企业来说是一次严峻的考验，我们只有积极主动应对，继续深化改革，加强基础管理，转变发展方式，充分挖掘市场潜力，才能确保行业持续、稳定、健康发展。
一、卷烟消费税政策变化的主要内容
我国卷烟消费税从开征以来，经历了四次大调整：1994年以前，烟草业与其他行业一样统一征收60%的产品税；1994年实行“分税制”后将产品税改征增值税，并新增了消费税种，1994年各类卷烟按出厂价统一计征40%的消费税；1998年7月1日，为促使卷烟产品结构合理化，对卷烟消费税税制再次进行改革，调整了卷烟消费税的税率结构，将消费税税率调整为三档，一类烟50%，
二、三类烟40%，
四、五类烟25%；20xx年6月1日起，对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整，实行从量与从价相结合的复合计税方法，即按量每5万支卷烟计征150元的定额税，从价计征从过去的三档调整为二档，即每条调拨价为50元以上的税率为45%，50元以下的税率为30%；这次卷烟消费税调整与历次相比，主要由以下新变化：
1、卷烟分类标准调高。现行的消费税规定，每标准条（200支，下同）调拨价格在50元（不含增值税）以上（含50元）的卷烟为甲类卷烟，每标准条调拨价格在50元（不含增值税）以下为乙类卷烟，而财税[20xx]84号规定：调拨价格70元/条（含）以上的为甲类卷烟，其余为乙类卷烟。即甲、乙类卷烟分类标准由50元调整到70元。
2、卷烟从价税率调高。财税[20xx]84号规定：甲类卷烟税率调整为56%，乙类卷烟的消费税税率调整为36%，雪茄烟的消费税税率调整为25%，分别比现在执行的45%、30%、25%高
1、
6、11个百分点。
3、卷烟纳税范围扩大。财税[20xx]84号规定：在卷烟批发环节加征一道从价税，税率5%。即在_____境内从事卷烟批发业务的单位和个人，凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的，都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。
二、卷烟消费税政策变化对商业企业的影响
此次卷烟消费税政策的调整将对烟草行业产生重大影响：
影响之一：税赋增加。财税[20xx]84号规定对商业环节开征消费税，消费税额依商业批发卷烟销售额（不含增值税）按5%的税率，实行属地征收。这将导致负责卷烟经营销售的烟草商业企业的税赋大量增加，仅以重庆烟草商业为例，按20xx年预计销售收入测算，将增加消费税及城建税、教育费附加6.6亿元，综合考虑增值税、企业所得税等因素，20xx年应上缴税金将比20xx年实际上缴税收增长一倍。
影响之二：利润大幅减少。这次卷烟消费税政策调整遵循的原则是“确保中央财政收入增加，不减少地方财政既得利益，不增加消费者负担”，国家局决定这次消费税政策调整后卷烟批发价格不提高，增加税收部分由烟草行业自身消化。因此将导致从事卷烟批发为主的烟草商业企业利润大幅减少，将严重影响“卷烟上水平，税利保增长”的目标顺利实现。仍旧以重庆烟草商业为例，由于加征消费并综合对企业所得税影响，共计将减少净利润约5.3亿元。
影响之三：维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。为了使行业卷烟分类标准与税收分类标准相一致，国家烟草专卖局对
二、三类卷烟分类标准进行了重新确定，调拨价格70元（含）—100元/条调整为二类卷烟，30元（含）—70元/条调整为三类卷烟，并对一类卷烟调批差价率进行了限制，特别对中华等个别名优卷烟的调批差价率大幅降低，这对非法卷烟、假冒卷烟提供 了生存机会，对卷烟消费市场带来冲击，维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。
三、几点应对措施
此次卷烟消费税政策调整是国家面对当前较为严峻的经济形势，缓解国家财政税收压力而进行的宏观调控，我们要站在“两个至上”的高度正确认识，同时也要积极研究，尽量将卷烟消费税政策变化的不利影响降到最低，以确保“卷烟上水平、税利保增长”的目标顺利实现，为此，商业企业可以采取以下措施：
首先、调整营销思路，提高适应市场能力。由于受卷烟消费税政策调整，一些卷烟品牌的生产和销售将产生较大波动，因此商业企业要在深入市场调研基础上，立足品牌发展现状，对本年度及今后的卷烟营销格局及税利重新预测，及时调整营销策略，做好品牌发展的中长期规划，提高适应市场能力，要着重突出抓好以下方面：
一是维护重点骨干品牌稳定。国家局姜局长强调指出：行业能否保持平稳发展，关键在于重点骨干品牌能否稳定成长。这次政策调整，对部分调批差率比较高的重点骨干品牌影响较大，因此确保其平稳运行、良好发展就显得特别重要和紧迫。卷烟商业企业要积极探索按订单组织货源的供货方式，增强市场预测能力，准确把握市场真实需求，按照市场真实需求组织货源，保持市场和品牌稳定，保证重点骨干品牌平稳投放、避免出现大的波动。
二是加大
一、
二、三类卷烟品牌培育。这次政策调整，国家局统一了全国卷烟牌号、规格调批差率，由于
一、
二、三类卷烟差率较高，
四、五类卷烟差率较低，对产品结构相对偏低的商业企业利润影响可能较大，因此，各商业企业要因地制宜制订切合本企业本地消费市场实际的营销策略，加强对适销的
一、
二、三类卷烟品牌培育，进一步优化卷烟销售结构，提高卷烟单箱销售收入。
三是要重视四五类低档卷烟的销售。四五类卷烟是销量持续增长的基础，要积极组织适销对路的低档卷烟满足市场需求，提高农村市场服务水平，稳定农村卷烟市场，确保销量的增长从而提高企业经济效益。
其次、加大打假力度，维护良好的卷烟市场秩序。烟草专卖执法部门要坚持“内管外打”的方针，深入开展卷烟打假活动，加强对卷烟市场的监管，畅通举报渠道，加强对假、私、非卷烟的打击，维护正常的烟草市场秩序，为卷烟的销售提供市场空间；深化政府烟草打假机制，营造浩大的打假声势，形成人人识假、人人打假的良好氛围，为保增长、促发展营造良好环境。
三、开展技术创新，节能减耗促进效益快速增长。增强自主创新能力是企业战略的核心，国家局姜成康曾经指出：“实现中国烟草由大变强目标，要大力推进自主创新，切实转变增长方式”。因此商业企业要积极开展自主创新活动，通过优化工作流程、提高管理效能，强化预算考核、加强成本控制，提高员工技能水平、创建学习型企业等措施改变因循守旧的传统管理模式，建立以市场为导向、以效益为中心的现代流通企业，促进企业经济快速增长。
四、加强工商协同，提高共同抵御风险能力。通过建立健全工商定期沟通协调机制，加强信息的互通和共享，共同做好卷烟品牌的培育工作，提高工商企业共同抵御风险能力。
总之，卷烟产品消费税政策调整对烟草商业企业来说是一次严峻的考验，只有积极主动应对，继续深化改革，加强基础管理，转变发展方式，充分挖掘市场潜力，才能确保行业持续、稳定、健康发展。
第2篇 烟草消费税税改对厦烟影响调研报告范文
不久前，经国务院批准，财政部、国家税务总局对烟草制品消费税政策作了重大调整。主要内容有：
一、甲乙类香烟划分标准调整，由原来50元的分界线上调至70元，即每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟为甲类卷烟，低于此价格的为乙类卷烟。
二、甲乙类香烟消费税税率调整，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%，乙类香烟由30%调整至36%，雪茄烟由25%调整至36%。
三、卷烟批发环节加征从价税，税率为5%。
上述相关调整自20xx年5月1日起实施。
本次税改对_____*卷烟责任有限公司的影响
我国的消费税是指对在_____境内从事生产和出口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。
受全球金融危机的影响，目前居民消费需求普遍低迷。此次烟草消费税的调整的一个目的就是“为了适当增加财政收入”，以保证我国良好的经济增长势头不受影响。国家局也明确要求，不能因调整卷烟消费税而提高卷烟批发价格，增加税收部分要由行业自身消化。这也是烟草行业践行“两个至上”的行业共同价值观，积极担负起保增长重任的具体体现。
那么本次税改对_____*卷烟责任有限公司的影响如何?根据各调整因素测算，本次消费税税率调整将导致该公司20xx年全年收入减少13120万元，税金增加11353万元，利润减少26697万元，税利合计减少15344万元，其中消费税增加12551万元，增值税减少2230万元。我司受消费税税率及卷烟类别调整影响较大的卷烟牌号有七匹狼（白）、七匹狼（软红）、七匹狼（蓝）、_____系列、及金桥系列，其中七匹狼（白）、七匹狼（软红）、七匹狼（蓝）、_____系列预计减少收入10830万元，金桥系列预计增加409万元。同时国家局对二、三类卷烟分类标准进行了调整，调整后，厦烟原七匹狼（软红）由一类烟调至二类烟，七匹狼（豪运）、七匹狼（豪迈）、七匹狼（红金）、金桥（红国际）、金桥（英伦奶香）由二类调至三类，七匹狼（古田）调为四类。
如何积极应对
税负增加，利润下滑，本次税改对公司今年各项指标的完成造成了一定的压力。企业只有通过提升产品结构、加强管理来积极应对消费税调整带来的冲击，才能切实保证完成“卷烟上水平，税利保增长”的目标任务。
目前，国家局对全国性重点骨干品牌的指导思想是：一、二类卷烟产销比重逐渐提高，四、五类卷烟规格产销比逐渐减少，严格控制全国性重点骨干品牌中的新四、五类卷烟牌号；低档卷烟（五类卷烟）地产地销。厦烟作为全国性重点骨干品牌卷烟生产企业，应充分理解国家局这一政策的导向作用，提出我司进一步发展的思路及战略。
此次价税财联动，对卷烟制造企业而言，在产量增长有限的前提下，适当提升产品结构将是增加税利的重要途径。因此，省公司要加强一、二类卷烟产品及市场培育，以高质量，高水平、高效益的产品，有计划、有步骤、有目标的提升产品结构，努力提升以产品力、营销力、创新力、影响力为主的核心竞争力。作为以生产为主的制造工厂，则应加强基础管理，强化企业内部管理，以管理保增长，向管理要效益。
要加强成本、费用控制，控制费用开支，厉行节约，并根据精细化管理和建设“全国一流卷烟生产企业”战略规划的要求，运用科学的管理方法，优化烟叶仓储，改进生产过程控制，切实降低企业的烟叶单耗，有效降低企业生产成本。其中加强预算管理能够有效的帮助企业优化资源配置，有助于提高资金运作效率，为进一步加强成本管理目标提供依据，是企业效益最大化的坚实基础。
第3篇 烟草消费税税改对厦烟影响调研报告
烟草消费税税改对厦烟影响调研报告
不久前，经国务院批准，财政部、国家税务总局对烟草制品消费税政策作了重大调整。主要内容有：
一、甲乙类香烟划分标准调整，由原来50元的分界线上调至70元，即每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟为甲类卷烟，低于此价格的为乙类卷烟。
二、甲乙类香烟消费税税率调整，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%，乙类香烟由30%调整至36%，雪茄烟由25%调整至36%。
三、卷烟批发环节加征从价税，税率为5%。
上述相关调整自20xx年5月1日起实施。
本次税改对_____*卷烟责任有限公司的影响
我国的消费税是指对在_____境内从事生产和出口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。
受全球金融危机的影响，目前居民消费需求普遍低迷。此次烟草消费税的调整的一个目的就是“为了适当增加财政收入”，以保证我国良好的经济增长势头不受影响。国家局也明确要求，不能因调整卷烟消费税而提高卷烟批发价格，增加税收部分要由行业自身消化。这也是烟草行业践行“两个至上”的行业共同价值观，积极担负起保增长重任的具体体现。
那么本次税改对_____*卷烟责任有限公司的影响如何?根据各调整因素测算，本次消费税税率调整将导致该公司20xx年全年收入减少13120万元，税金增加11353万元，利润减少26697万元，税利合计减少15344万元，其中消费税增加12551万元，增值税减少2230万元。我司受消费税税率及卷烟类别调整影响较大的卷烟牌号有七匹狼（白）、七匹狼（软红）、七匹狼（蓝）、_____系列、及金桥系列，其中七匹狼（白）、七匹狼（软红）、七匹狼（蓝）、_____系列预计减少收入10830万元，金桥系列预计增加409万元。同时国家局对
二、三类卷烟分类标准进行了调整，调整后，厦烟原七匹狼（软红）由一类烟调至二类烟，七匹狼（豪运）、七匹狼（豪迈）、七匹狼（红金）、金桥（红国际）、金桥（英伦奶香）由二类调至三类，七匹狼（古田）调为四类。
如何积极应对
税负增加，利润下滑，本次税改对公司今年各项指标的完成造成了一定的压力。企业只有通过提升产品结构、加强管理来积极应对消费税调整带来的冲击，才能切实保证完成“卷烟上水平，税利保增长”的目标任务。
目前，国家局对全国性重点骨干品牌的指导思想是：
一、二类卷烟产销比重逐渐提高，
四、五类卷烟规格产销比逐渐减少，严格控制全国性重点骨干品牌中的新
四、五类卷烟牌号；低档卷烟（五类卷烟）地产地销。厦烟作为全国性重点骨干品牌卷烟生产企业，应充分理解国家局这一政策的导向作用，提出我司进一步发展的思路及战略。
此次价税财联动，对卷烟制造企业而言，在产量增长有限的前提下，适当提升产品结构将是增加税利的重要途径。因此，省公司要加强
一、二类卷烟产品及市场培育，以高质量，高水平、高效益的产品，有计划、有步骤、有目标的提升产品结构，努力提升以产品力、营销力、创新力、影响力为主的核心竞争力。作为以生产为主的制造工厂，则应加强基础管理，强化企业内部管理，以管理保增长，向管理要效益。
要加强成本、费用控制，控制费用开支，厉行节约，并根据精细化管理和建设“全国一流卷烟生产企业”战略规划的要求，运用科学的管理方法，优化烟叶仓储，改进生产过程控制，切实降低企业的烟叶单耗，有效降低企业生产成本。其中加强预算管理能够有效的帮助企业优化资源配置，有助于提高资金运作效率，为进一步加强成本管理目标提供依据，是企业效益最大化的坚实基础。
